C 1 января 2025 года туристический налог должны уплачивать владельцы хостелов, отелей, гостиниц и иных мест временного проживания, если на территории их нахождения введен такой налог. Также они должны быть включены в специальный реестр (ФЗ от 24.11.1996 г. 132-ФЗ"Об основах туристской деятельности в Российской Федерации")(ст. 418.3 НК РФ).
При определении налоговой базы в целях исчисления туристического налога, из стоимости услуг по предоставлению мест для временного проживания исключается сумма НДС и сумма туристического налога(п. 1 ст. 418.4 НК РФ).
При предоставлении проживания определенным категориям граждан (физическим лицам) платить туристический налог не придется (п.2 ст.418.4 НК РФ).
Сумма налога к уплате в бюджет складывается из сумм налогов, исчисленных по оказанным услугам за налоговый период во всех средствах размещения, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или в аренде. При этом минимальная сумма туристического налога рассчитывается:100 рублей*количество суток проживания.
В случае если исчисленная сумма налога менее суммы минимального налога, рассчитанной как произведение 100 рублей и количества суток проживания, сумма налога определяется в размере минимального налога.
Налоговая декларация по туристическому налогу представляется в налоговый орган по месту нахождения средства размещения не позднее 25-го числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.Срок представления декларации за 1 квартал 2025 год - 25 апреля 2025года.
Уплачивается налог в бюджет по месту нахождения средства размещения в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые ставки по туристическому налогу: в 2025 году составляет 1%, в 2026 году 2%, в 2027 году 3%, в 2028 году 4%, начиная с 2029 года 5%.
Приведем несколько примеров по расчету туристического налога:
Пример 1:
Семья из 3-х человек проживала в гостинице 5 дней.
Стоимость номера в сутки составляет 4 000 руб. Стоимость услуг по временному проживанию за 5 дней составила 20 000 руб.
Договор на оказание услуг по временному проживанию заключен с 1 лицом.
Сумма туристического налога составляет 198 руб. (20 000 х 1% / 101% = 198).
Сумма минимального налога равна 500 руб. (100 х 5 = 500).
В указанном случае гостиница уплачивает туристический налог в размере 500 руб. (минимальный налог).
Пример 2:
Организация в связи с направлением своих сотрудников (17 человек) на научно-практическую конференцию забронировала 10 номеров в гостинице сроком на 1 месяц (30 дней).
Гостиница заключила с организацией договор на оказание услуг по временному проживанию указанных лиц.
Стоимость услуг по договору составила 300 000 руб.
Сумма туристического налога равна 2 970 руб. (300 000 х 1 / 101 = 2 970).
Размер минимального налога составляет 3 000 руб. (100 х (30) = 3 000).
В указанном случае гостиница уплачивает туристический налог в размере 3 000 руб. (минимальный налог).
Более подробно можно узнать на сайте ФНС России https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/tourist_tax/.
Оставить сообщение: